Сьогодні важко уявити ведення господарської діяльності без земельної ділянки. Ставши власником, постійним користувачем або орендарем земельної ділянки, кожен повинен знати свої права та обов’язки, виконувати встановлені законодавством вимоги: використовувати земельну ділянку за цільовим призначенням, своєчасно та в повному обсязі вносити плату за землю та звітувати за цими платежами. Адже порушення законодавчих норм, нехай навіть і через незнання, неминуче тягне за собою настання відповідальності.

Плата за землю — нараховуємо та сплачуємо до бюджету

Законом про плату за землю передбачено, що платники земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати на 1 січня 2010 року.

У строк до 1 лютого платникам необхідно подати до органу податкової служби за місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на 2010 рік за затвердженою формою з розбивкою річної суми рівними частинами по місяцях.

Звітним періодом для зазначених платежів є звітний (податковий) місяць.

Подання такої декларації звільняє платника від обов’язку подавати щомісячні декларації.

Разом з тим, Законом про плату за землю платнику податків надано право щомісячно подавати нову податкову декларацію, в тому числі і за нововідведені земельні ділянки.

Сплачується податок на землю та орендна плата за земельні ділянки щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем звітного місяця.

Якщо за юридичною особою — платником податку на землю та орендної плати числяться в користуванні земельні ділянки в кількох адміністративно-територіальних одиницях, в яких здійснюють діяльність філії такої юридичної особи, то до органів податкової служби кожної територіальної одиниці податкові розрахунки подаються головним підприємством.

У цьому випадку по кожному поданому розрахунку в податкових інспекціях відкриваються картки особових рахунків, в яких проводиться нарахування сум земельного податку або орендної плати.

Чинним законодавством передбачена для платників податків також можливість виправити самостійно виявлені помилки.

У разі заниження податкового зобов’язання платнику необхідно сплатити суму недоплати та нарахувати штраф у розмірі 5% від такої суми.

Податкова відповідальність базується на принципах невідворотності, законності, справедливості його покарання та його індивідуальності. Тому, враховуючи, що звітним періодом для земельного податку та орендної плати за землі державної та комунальної власності визначено звітний (податковий) місяць, штрафні санкції застосовуються тільки до частини податкових зобов’язань, які нараховані за періоди, що минули до виявлення та виправлення помилки.

Податковий розрахунок по землі — заповнимо без помилок

Платнику податку на землю та орендної плати при заповненні звітності необхідно звернути увагу:

• мінімальний розмір річної орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності (крім земель сільськогосподарського призначення) не може бути меншим за трикратний розмір земельного податку.

Таке обмеження внесено до статті 21 Закону України від 06.10.1998 №161-Х1V «Про оренду землі» у 2008 році та передбачає перегляд усіх договорів оренди, в тому числі укладених до 1 січня 2008 року;

• у разі придбання земельної ділянки на підставі цивільно-правової угоди розмір податку розраховується від суми, яка дорівнює грошовій оцінці землі, але в будь-якому випадку сума, від якої розраховується розмір податку, не може бути меншою за ціну земельної ділянки, зазначену в угоді.

Слід врахувати, що такий порядок визначення суми земельного податку поширюється на всі суб’єкти оподаткування незалежно від часу придбання земельних ділянок за цивільно-правовими угодами;

• для нарахування земельного податку та орендної плати за земельні ділянки застосовуються ставки згідно з частиною першою статті 7 Закону про плату за землю. Ці ставки необхідно індексувати на коефіцієнт індексації за попередній рік;

За 2009 рік грошова оцінка земель станом на 01.01.10 р. індексується на коефіцієнт 1,059, що доведено листом Держземагентства від 11.01.2010 №641/22/6-10;

• якщо у платника немає грошової оцінки земельної ділянки, то земельний податок та орендна плата розраховуються за ставками згідно з частиною 2 статті 7 Закону про плату за землю та коефіцієнта їх індексації, який буде передбачений Законом України «Про Державний бюджет України на 2010 рік»

І останнє. Враховуючи той факт, що багато платників податків подають податкову звітність в електронному вигляді, необхідно особливо уважно заповнювати всі необхідні поля, реквізити податкових декларацій. Це допоможе уникнути непорозумінь, і ваша звітність буде прийнята без зауважень і в строк.